+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Микробюджет по налогу на прибыль

Таблица изменений в работе бухгалтера в году. Инструкция от Системы Главбух: как рассчитать и платить налог на прибыль в году. По общему правилу суммарная ставка налога на прибыль в году в России составляет 20 процентов. В региональные бюджеты зачисляют суммы налога по ставке 17 процентов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговые регистры и расшифровка показателей декларации по налогу на прибыль в 1С

Налог на прибыль организаций

Министерство финансов Российской Федерации Официальный сайт. Ильинка, д. О Министерстве Публичные цели Руководство Департаменты Федеральные службы Федеральные агентства Подведомственные организации Государственная гражданская служба в Минфине России Информация о размещении заказов для нужд Минфина России Планирование деятельности Минфина России Государственные услуги и функции Деятельность Бюджет Налоговые отношения Бухгалтерский учет и отчетность Аудиторская деятельность Государственный долг Офис по работе с инвесторами Фонд национального благосостояния Международные финансовые отношения и международное сотрудничество Посмотреть все виды деятельности Открытое министерство Общественный совет Электронный бюджет Противодействие коррупции Кадровая работа Общественные обсуждения Обращения граждан Подача электронного обращения Исполнение судебных актов Нормативная база Оспаривание решений Минфина России Получение информации о ходе рассмотрения обращений граждан Документы Пресс-центр Открытые данные Карта сайта.

Документ от С учетом решений Правительственной комиссии по вопросам оптимизации и повышения эффективности бюджетных расходов протокол от 6 сентября г. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента 12,5 процента в - годах Налоговый кодекс Российской Федерации в ред. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента в гг. В течение шести налоговых периодов, считая с 1 января года, следующего за годом окончания применения налоговой ставки, установленной пунктом 6 статьи При этом сумма налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль от реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, исчисленная по уменьшенной на пятьдесят процентов налоговой ставке в размере, установленном абзацем третьим пункта 1 статьи НК РФ, зачисляется в бюджет Калининградской области Налоговый кодекс Российской Федерации в ред.

При этом сумма налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль от реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, исчисленная по уменьшенной на пятьдесят процентов налоговой ставке в размере, установленном абзацем вторым пункта 1 статьи НК РФ, зачисляется в федеральный бюджет Налоговый кодекс Российской Федерации в ред.

Федеральный закон от 24 июня г. Севастополе Пониженные тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября г. Севастополя Подпрограмма "Обеспечение реализации государственной программы Российской Федерации "Социально- экономическое развитие Республики Крым и г.

Севастополя" Основное мероприятие "Создание благоприятных условий для привлечения капиталов в Республику Крым и г. Севастополе при зачислении в федеральный бюджет Для организаций - налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, устанавливается в размере 0 процентов и применяется в течение десяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была впервые получена прибыль от реализации товаров работ, услуг , произведенных в рамках договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне Республики Крым и города федерального значения Севастополя Налоговый кодекс Российской Федерации в ред.

Севастополе при зачислении в бюджет субъекта РФ Для организаций - участников свободной экономической зоны: налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя может устанавливаться в пониженном размере. При этом указанная в настоящем абзаце налоговая ставка не может превышать 13,5 процента 12,5 процента в - годах Налоговый кодекс Российской Федерации в ред.

Севастополе Освобождаются от налогообложения: организации - участники свободной экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории свободной экономической зоны и используемых в целях выполнения договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок Налоговый кодекс Российской Федерации в ред.

Севастополе Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, ввозимых на территорию свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя Федеральный закон от 29 ноября г. Севастополь" Минэкономразвития России 36 Пониженная ставка налога на прибыль для участников РИП зарегистрированных на территории РФ за исключением участников, зарегистрированных на территории Дальневосточного федерального округа при зачислении в федеральный бюджет Для организаций - участников региональных инвестиционных проектов, осуществляющих производство товаров в результате реализации такого инвестиционного проекта, если производство осуществляется исключительно на территории одного из субъектов Российской Федерации, не входящих в состав Дальневосточного федерального округа, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов в течение десяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета были признаны первые доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта.

Налоговый кодекс Российской Федерации в ред. Размер инвестиционного налогового вычета текущего налогового отчетного периода с учетом положений пункта 9 статьи Предельная величина инвестиционного налогового вычета определяется в размере, равном разнице между расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации за налоговый отчетный период, определенной налогоплательщиком без учета положений настоящей статьи, и расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации за налоговый отчетный период, определенной без учета положений настоящей статьи, при условии применения ставки налога в размере, составляющем 5 процентов, если иной размер ставки не определен решением субъекта Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, подлежит уменьшению на величину, составляющую 10 процентов суммы расходов, указанных в абзаце втором пункта 1 статьи НК РФ, и или 10 процентов суммы расходов на цели, указанные в пункте 2 статьи НК РФ за исключением расходов на ликвидацию основных средств , при условии, что в отношении таких расходов налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета, предусмотренного статьей Сумма налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, подлежит уменьшению на величину, составляющую 15 процентов суммы расходов на создание объектов инфраструктуры, при условии, что в отношении таких платежей налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета, предусмотренного статьей При этом сумма налога в результате такого уменьшения может быть снижена до нуля.

В налоговом периоде, в котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи Такие организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи Для подтверждения права на освобождение от налогообложения такие организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие у них статуса участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля г.

Для целей применения таможенной процедуры свободной таможенной зоны территория свободного порта Владивосток приравнивается к особой экономической зоне Федеральный закон от 13 июля г.

Указанные организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи Для подтверждения права на освобождение от налогообложения указанные организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие у них статуса участников проекта и предусмотренные указанным Федеральным законом, а также данные учета доходов расходов Налоговый кодекс Российской Федерации в ред. В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает 1, коэффициент принимается равным 0,3 Налоговый кодекс Российской Федерации в ред.

Если имущество в течение налогового периода расположено как в границах территорий акваторий , указанных в абзаце втором настоящего пункта, так и на иных территориях, освобождение от налогообложения действует при условии, что указанное имущество удовлетворяет указанным требованиям в течение не менее 90 календарных дней в течение одного календарного года Налоговый кодекс Российской Федерации в ред.

При исчислении налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, добытой на таком участке недр, применяется коэффициент Кг, определяемый в порядке, установленном статьей Не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения на территории Российской Федерации реализация передача для собственных нужд племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенной птицы племенного яйца ; семени спермы , полученного от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, по перечню кодов видов продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, утверждаемому Правительством Российской Федерации Налоговый кодекс Российской Федерации в ред.

Не подлежит налогообложению освобождается от налогообложения ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией: племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенной птицы племенного яйца ; семени спермы , полученного от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, по перечню кодов видов продукции в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, утверждаемому Правительством Российской Федерации Налоговый кодекс Российской Федерации в ред.

Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. К медицинским услугам относятся:услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам с медицинскими организациями, оказывающими медицинскую помощь в амбулаторных и стационарных условиях;услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;услуги патолого-анатомические;услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным Налоговый кодекс Российской Федерации в ред.

При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга супруги , родителей, детей в том числе усыновленных в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации Налоговый кодекс Российской Федерации в ред.

Положения применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря года регистрационного удостоверения на медицинское изделие регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения медицинскую технику , выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации Налоговый кодекс Российской Федерации в ред.

Данные положения применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря года регистрационного удостоверения на медицинское изделие регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения медицинскую технику , выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации; протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; очков корригирующих для коррекции зрения , линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих для коррекции зрения Налоговый кодекс Российской Федерации в ред.

В этом случае осуществленные за счет средств от приносящей доход деятельности расходы указанных организаций по приобретению и или созданию амортизируемого имущества и расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, признаются в составе материальных расходов в полной сумме по мере ввода соответствующих объектов в эксплуатацию Налоговый кодекс Российской Федерации в ред.

В целях настоящей статьи под анимационной аудиовизуальной продукцией понимается фильм, состоящий из специально созданных и двигающихся на экране рисованных или объемно-кукольных образов и объектов, создаваемых в том числе с использованием компьютерной графики Налоговый кодекс Российской Федерации в ред. Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования Налоговый кодекс Российской Федерации в ред.

Реализация организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, товаров работ, услуг как собственного производства, так и приобретенных на стороне, подлежит налогообложению вне зависимости от того, направляется ли доход от этой реализации в данную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного процесса, если иное не предусмотрено НК РФ Налоговый кодекс Российской Федерации в ред.

Налоговая база в отношении:- квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры;- комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты;- жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома- налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение жилой дом , определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей Налоговый кодекс Российской Федерации в ред.

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства Налоговый кодекс Российской Федерации в ред.

Положения настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика; обуви за исключением спортивной : пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной; кроватей детских; матрацев детских; колясок; тетрадей школьных; игрушек; пластилина; пеналов; счетных палочек; счет школьных; дневников школьных; тетрадей для рисования; альбомов для рисования; альбомов для черчения; папок для тетрадей; обложек для учебников, дневников, тетрадей; касс цифр и букв; подгузников.

К услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом за исключением такси, в том числе маршрутного в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке Налоговый кодекс Российской Федерации в ред.

Налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктами 6 и 7 статьи НК РФ, в том числе в случае непредставления в налоговый орган соответствующего заявления, уведомления Налоговый кодекс Российской Федерации в ред.

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней Налоговый кодекс Российской Федерации в ред. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации Налоговый кодекс Российской Федерации в ред.

Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда Налоговый кодекс Российской Федерации в ред. Севастополь Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации: услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя Налоговый кодекс Российской Федерации в ред.

Гражданские пассажирские самолеты подсубпозиции 40 5 ТН ВЭД ЕАЭС, ввозимые в период с 1 января года по 31 декабря года включительно на таможенную территорию Евразийского экономического союза в целях их использования в пределах территории государства - члена Евразийского экономического союза, в которое осуществляется ввоз этого товара, а также для перевозок между территориями государств-членов и или для международных перевозок Решение Комиссии Таможенного союза от 27 ноября г.

В этом случае расходы указанных организаций на приобретение электронно-вычислительной техники признаются материальными расходами налогоплательщика в порядке, установленном подпунктом 3 пункта 1 статьи НК РФ Налоговый кодекс Российской Федерации в ред.

Министерство финансов Российской Федерации Официальный сайт , Москва , ул. Материалы официального сайта Государственные услуги и функции Исполнение судебных актов Открытое министерство Открытые данные Противодействие коррупции Информационные системы Минфина России Подведомственные организации Список утерянных удостоверений государственных служащих.

Федеральные службы Федеральная налоговая служба Федеральное казначейство Федеральная таможенная служба Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка Федеральная пробирная палата.

Федеральные агентства Федеральное агентство по управлению государственным имуществом. Минфин в соцсетях. Пониженные тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер.

Освобождаются от налогообложения организации, в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества.

Освобождаются от налогообложения организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества.

Освобождаются от налогообложения: организации - резиденты особой экономической зоны, за исключением организаций, указанных в пункте 11 статьи НК РФ, - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок. Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, ввозимых на территорию промышленно-производственных, технико-внедренческих и портовых особых экономических зон.

Федеральный закон от 22 июля г. Не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения на территории Российской Федерации следующие операции: проведение работ оказание услуг резидентами портовой особой экономической зоны в портовой особой экономической зоне.

На территориях промышленно-производственных, технико-внедренческих и портовых особых экономических зон применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны. Пониженная ставка налога на прибыль для резидентов технико-внедренческой ОЭЗ при зачислении в бюджет субъекта РФ.

Для организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов расходов , полученных понесенных от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов расходов , полученных понесенных при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.

При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента 12,5 процента в - годах. Пониженная ставка налога на прибыль для резидентов промышленно-производственной ОЭЗ при зачислении в федеральный бюджет. Для организаций - резидентов промышленно-производственные особых экономических зон налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 2 процентов. Пониженная ставка налога на прибыль для резидентов промышленно-производственной ОЭЗ при зачислении в бюджет субъекта РФ.

Для организаций - резидентов промышленно-производственных особых экономических зон законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов расходов , полученных понесенных от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов расходов , полученных понесенных при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.

Пониженная ставка налога на прибыль для резидентов туристско-рекреационной ОЭЗ при зачислении в федеральный бюджет. Пониженная ставка налога на прибыль для резидентов туристско-рекреационной ОЭЗ при зачислении в бюджет субъекта РФ. Пониженная ставка налога на прибыль для резидентов портовой ОЭЗ при зачислении в федеральный бюджет. Для организаций - резидентов портовых особых экономических зон налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 2 процентов.

Для организаций - резидентов портовых особых экономических зон законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов расходов , полученных понесенных от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов расходов , полученных понесенных при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.

Ускоренная амортизация основных средств для резидентов промышленно-производственной или туристско-рекреационной ОЭЗ. Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2: в отношении собственных амортизируемых основных средств налогоплательщиков - организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны либо участника свободной экономической зоны.

Освобождение от уплаты земельного налога судостроительных предприятий, имеющих статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ. Освобождаются от налогообложения: судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на десять лет.

На территории Особой экономической зоны в Магаданской области применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны. Федеральный закон от 31 мая г. Пониженная ставка налога на прибыль для резидентов ОЭЗ в Магаданской области при зачислении в федеральный бюджет. Для организаций - участников Особой экономической зоны в Магаданской области налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов.

Пониженная ставка НДПИ при добыче полезных ископаемых, за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых, на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Магаданской области.

Налогоплательщики - участники Особой экономической зоны в Магаданской области, осуществляющие добычу полезных ископаемых, за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых, на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Магаданской области, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем участке недр, с коэффициентом 0,6.

Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, ввозимых на территорию Особой экономической зоны в Магаданской области. Пониженные тарифы страховых взносов для организаций, включенных в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом от 10 января г. Подпрограмма "Создание условий для устойчивого социально-экономического развития Калининградской области".

Основное мероприятие "Государственная поддержка организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Калининградской области". На территории Особой экономической зоны в Калининградской области применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны.

Налог на прибыль в 2020 году: ставки, таблица

Таблица изменений в работе бухгалтера в году. Инструкция от Системы Главбух: как рассчитать и платить налог на прибыль в году. По общему правилу суммарная ставка налога на прибыль в году в России составляет 20 процентов. В региональные бюджеты зачисляют суммы налога по ставке 17 процентов. Таблица действующих ставок по налогу на прибыль. Прибыль организаций от деятельности, которая связана с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях, облагают налогом на прибыль организаций по ставке 20 процентов без распределения между бюджетами разных уровней.

Вся сумма налога зачисляется в федеральный бюджет. Ставка налога на прибыль с года для юридических лиц может составлять 0 процентов. Но в условиях для ее применения есть поправки. С года медицинские, образовательные компании и компании по социальному обслуживанию граждан продолжат применять нулевую ставку по налогу на прибыль бессрочно.

При расчете налога на прибыль компании смогут учесть больше расходов. Президент подписал порцию новых изменений в Налоговый кодекс. Право на ставку 0 процентов по налогу на прибыль организаций также появится с года у театров, музеев и библиотек. Региональным операторам по обращению с твердыми коммунальными отходами придется дождаться, пока в их регионах появится закон субъекта о нулевой ставке. Для организаций, которые уже применяют льготные ставки по налогу на прибыль, ничего не изменилось.

Общий перечень действующих ставок вы найдете в таблице , а условия их применения — в рекомендации от Системы Главбух. Доходы от льготируемого вида деятельности должны составлять не менее 90 процентов.

Прочие условия читайте в рекомендации для образовательных и медицинских компаний и компаний соцобслуживания. Ко всей налоговой базе, за исключением таких доходов, как прибыль от КИК, дивиденды или проценты по госбумагам п. Организации, которые осуществляют социальное обслуживание граждан ст. Ко всей налоговой базе, за исключением таких доходов, как дивиденды или проценты по госбумагам п. Компании, которым присвоен статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами п.

Закона от К прибыли от деятельности в рамках договора на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами.

Музеи, театры, библиотеки, учредителями которых выступают субъекты РФ или муниципальные образования ст. Доходы от деятельности, которая включена в перечень видов культурной деятельности, составляют не менее 90 процентов от общей суммы доходов. Оба показателя рассчитайте по правилам главы 25 НК. Ко всей налоговой базе, за исключением таких доходов, как дивиденды и проценты по госбумагам. Субъекты РФ вправе снижать региональную ставку налога.

Но не для всех, а только для определенных категорий организаций. Есть и особое правило — пониженные региональные ставки, которые власти установили до 1 января года, компании вправе использовать до даты окончания срока их действия.

Подсказка от Системы Главбух. Налоговый кодекс предоставляет регионам право снижать ставку налога на прибыль, который поступает в региональные бюджеты. Своими законами для отдельных категорий организаций субъекты РФ могут снижать налоговую ставку до 12,5 процента. Итак, мы выяснили, что для отдельных видов доходов, а также для прибыли от некоторых видов деятельности в России в году действуют пониженные ставки налога на прибыль.

Среди частых видов таких доходов можно выделить:. Пакет документов подготовится автоматически! Узнать подробности у специалиста. Скачать счет Есть вопросы по подписке, звоните: 8 87 Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться. Налог на прибыль в году изменился. По уже принятым поправкам больше компаний смогут применять ставку 0 процентов с года.

Ставки налога на прибыль в году по бюджетам и таблицу изменений смотрите в статье. Таблица изменений в работе бухгалтера в году Скачать бесплатно. Кто вправе применять нулевую ставку Условия применения К какой налоговой базе применять нулевую ставку Срок действия нулевой ставки заканчивался Прочие условия читайте в рекомендации для образовательных и медицинских компаний и компаний соцобслуживания Ко всей налоговой базе, за исключением таких доходов, как прибыль от КИК, дивиденды или проценты по госбумагам п.

Оба показателя рассчитайте по правилам главы 25 НК Ко всей налоговой базе, за исключением таких доходов, как дивиденды и проценты по госбумагам. Утвердили МРОТ на следующий год! Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас! Вы Гений отчетности, если пройдете этот тест из Аттестации на 9 баллов. Статьи по теме: Новое в налогах, бухучете, отчетности и кадрах в году КБК налога на прибыль в году для юридических лиц Новые льготы по налогам для IT-компаний с года Образец договора беспроцентного займа от учредителя на год Изменения в налоговом законодательстве с 1 января года в России.

Оставьте первый комментарий. Ваша персональная подборка. Статьи по теме в электронном журнале. Будьте в курсе! Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Меню Темы. Сайт использует файлы cookie.

Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку. К какой налоговой базе применять нулевую ставку. Срок действия нулевой ставки заканчивался Нужен региональный закон, который установит условия для нулевой ставки.

Процедуру формирования бюджета налогов можно разбить на несколько частей: планирование начисления налогов; налоговых платежей  Так, например, составление бюджета по налогу на прибыль и единому социальному налогу является крайне трудоемким, из-за чего предприятия предпочитают составлять приблизительный прогноз налоговых платежей исходя, например, из сложившихся за предыдущие периоды зависимостей суммы уплаченных налогов от показателей деятельности организации.

Поэтапные рекомендации для формирования налогового бюджета организации

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Прибыль — результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации — является объектом налогообложения. Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов. Доходы — это выручка по основному виду деятельности доходы от реализации , а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр.

При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и или натуральной формах. Внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье НК РФ , в частности такие как:. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные понесенные налогоплательщиком затраты.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг. Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном налоговом периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного налогового периода.

При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными методами.

Метод начисления. Доходы расходы при методе начисления признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место к которому они относятся. Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Кассовый метод. Необходимо выбрать единый метод, как для доходов, так и для расходов. Нельзя применять один метод для расходов, а другой для доходов. Организации за исключением банков имеют право на определение даты получения дохода осуществления расхода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров работ, услуг этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн.

Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу то есть прибыль, подлежащую налогообложению и умножить её на соответствующую налоговую ставку. Расчет налоговой базы должен содержать cт. Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль:.

Прибыль по ценным бумагам за исключением доходов в виде дивидендов , выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счетах депо, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту п. Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли организации.

При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля. Это означает, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо положительной, либо нулевой.

При формировании налоговой базы необходимо учитывать особенности предусмотренные Налоговым кодексом, в зависимости от условий, специфики деятельности налогоплательщиков , и других факторов:. Налоговым кодексом РФ установлены особенности определения доходов и расходов некоторых организаций, которые зависят от осуществляемого этими организациями вида деятельности.

Таким образом, в гл. Налоговый период — это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма квартального авансового платежа, которую организация должна уплатить в бюджет за отчетный период, например, по итогам полугодия:.

Платежи по налогу на прибыль в течение отчетных периодов налогоплательщики производят авансом - равномерными платежами каждый месяц. Суммы таких ежемесячных авансовых платежей, которые должны быть уплачены в следующем отчетном периоде рассчитываются налогоплательщиком исходя из суммы авансового платежа, исчисленной за предыдущий отчетный период.

Пример 1, из декларации за 1 квартал:. Сумма ежемесячных авансовых платежей во втором квартале равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Раздела V. Порядка заполнения Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" Декларации приказа от 22 марта г. Пример 2, из декларации за полугодие:. Авансовый платеж по итогам полугодия равен сумме исчисленного налога на прибыль, полученного за полугодие, за минусом суммы исчисленного налога на прибыль за первый квартал. Показатель строки делится на три, в результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь.

Показатель строки декларации по налогу на прибыль равен сумме показателей строк , , - Федеральный бюджет, , , — Бюджет субъекта подраздела 1. Пример 3 из декларации за девять месяцев:. Величина платежа по итогам девяти месяцев, равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за полугодие.

Показатель строки делится на три, в результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за октябрь, ноябрь и декабрь. Если при расчете ежемесячных авансовых платежей разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются.

Ежемесячные авансовые платежи на I квартал года равны ежемесячным авансовым платежам, рассчитанным на IV квартал предыдущего налогового периода, которые в свою очередь определяются по итогам девяти месяцев. Вновь созданные организации уплачивают не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации.

Затем налогоплательщик должен посмотреть, чему равна выручка от реализации без НДС. Если она не превышает 1 млн. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей. Данный способ организация может применять добровольно. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Организации, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить положительную налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.

По итогам года Общество получило прибыль — руб. Налогоплательщик вправе при соблюдении условий статьи НК РФ перенести убытки, уменьшив тем самым налоговую базу, но, не превысив её. Таким образом, на год организация сможет перенести убыток года в сумме руб. Налоговая декларация предоставляется cт. Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного налогового периода на основе данных налогового учета.

Система налогового учета организуется налогоплательщиками самостоятельно. Информация ниже зависит от вашего региона 77 город Москва.

Личный кабинет налогоплательщика юридического лица. Запись на прием в инспекцию. Обратиться в ФНС России. Узнать о жалобе. Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции. Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов. Часто задаваемые вопросы. О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме Об отдельных вопросах налогообложения внутригрупповых услуг.

О налоговом учете расходов организаций на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции COVID , а также иммунитета к ней.

Подписаться на новости по данной теме. Отказаться от рассылки по данной теме. Налог на прибыль. Поиск по сайту Поиск по сервисам Поиск по документам. Содержание страницы Понятие налога на прибыль Плательщики налога Объект налогообложения Расчет налога Особые условия расчёта налога для отдельных видов деятельности Налоговый период. Отчетный период Порядок исчисления налога и авансовых платежей Перенос убытков на будущее Налоговая декларация Сроки уплаты налога и авансовых платежей Налоговый учет Особенности регионального законодательства.

Понятие налога на прибыль Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Плательщики налога Кто платит налоги ст. Кто не платит налоги ст. Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога.

Налогоплательщики Прибыль для целей налогообложения Статья налогового кодекса Российские организации Доходы, уменьшенные на расходы п. Объект налогообложения Доходы. Классификация доходов.

Как составить бюджет по налогам

В бюджете налогов представляется информация о планируемом начислении налогов и налоговых платежах, сгруппированная по видам налогов, с указанием налогооблагаемой базы и предполагаемой задолженности компании перед бюджетом включая реструктуризированную задолженность. Бюджет налогов необходимо составлять, во-первых, для дальнейшего расчета финансовых показателей компании и определения влияния на них налогового бремени, во-вторых, для формирования платежного календаря и, в-третьих, для оптимизации налогов.

Не обязательно составлять бюджет налогов отдельно от всех остальных бюджетов и включать в него прогнозные показатели по всем налогам сразу. На практике предприятия часто планируют налоги, относимые на затраты, в соответствующих бюджетах расходов и только косвенные налоги НДС, акцизы отражают в отдельном бюджете. Иногда компании и вовсе не формируют обособленные налоговые бюджеты.

Однако в любом случае данные о начислении налогов, планируемых налоговых платежах и прогнозах задолженности перед бюджетом показываются соответственно в бюджете доходов и расходов, бюджете движения денежных средств и прогнозном балансе предприятия. Решение же о формировании отдельного налогового бюджета, либо о включении расчетных налоговых показателей в промежуточные операционные бюджеты расходов, либо об отражении их только в заключительных трех бюджетах принимается с учетом специфики деятельности и размера компании.

Как правило, один общий бюджет налогов формируют крупные компании. Примерная форма такого бюджета приведена в табл. Наша компания не составляет отдельного бюджета по всем налогам. Главным для нас является бюджет доходов и расходов, на основе которого мы контролируем достижение планового уровня прибыли, задаваемого Советом директоров общества. Поэтому в нашей компании бюджетируются только те налоги, которые влияют на прибыль. Налоги, уплачиваемые с заработной платы, мы показываем в бюджете расходов на оплату труда.

В нашей компании бюджетируются все налоги. По всем остальным налогам, включая налог на имущество, НДС и налог на прибыль, составляется отдельный бюджет налогов.

Мы планируем показатели по всем налогам. Из всех налогов мы обособляем только ЕСН и налог на прибыль, остальные же налоги не оказывают существенного влияния на компанию. Суммы ЕСН включаются в бюджет расходов на оплату труда.

Платежи по НДС отражаются только в бюджете движения денежных средств. Прочие налоги показываются в бюджете доходов и расходов отдельной строкой с разбивкой по налогам. Отдельный бюджет по всем налогам имеет смысл формировать, наверное, крупным предприятиям, чтобы можно было отслеживать начисления и платежи по каждому налогу.

Для нашей же компании гораздо важнее контролировать другие значимые статьи: рекламные расходы, затраты на оплату труда вместе с ЕСН, телекоммуникационные расходы и конечно же выручку.

Вадим Штракин, заместитель директора по финансам и экономике Нижнесалдинского металлургического завода г. Нижняя Салда, Свердловская обл. В рамках составления бюджета по предприятию мы рассчитываем и отдельный бюджет по налогам, который включает НДС, налог на прибыль, ЕСН, налог на доходы физических лиц, налог на имущество и другие налоги, а также различные сборы и взносы, например плату за пользование водными объектами.

В связи с существенностью планируемых сумм составление отдельного бюджета по налогам необходимо для корректного расчета плановой себестоимости, конечного финансового результата и определения входящих и исходящих денежных потоков.

На предприятии за расчет данных отвечают только специалисты налогового отдела для целей персонификации ответственности по данному расчету. Процедуру формирования бюджета налогов можно разбить на несколько частей: планирование начисления налогов, налоговых платежей и налоговой задолженности.

Прежде всего необходимо рассчитать планируемые суммы начисления налогов в плановом периоде. Для этого используются следующие исходные данные:. Источниками получения планируемых показателей для определения налоговой базы по налогам являются соответствующие операционные и финансовые бюджеты см. Остальные параметры для расчета налогов ставки налогов, сроки начисления и уплаты налогов, льготы содержатся в Налоговом кодексе РФ.

После того как определены начисления по налогам, необходимо произвести расчет налоговых выплат, чтобы составить графики расчетов с бюджетом и сформировать бюджет движения денежных средств. На заключительном этапе необходимо определить задолженность перед бюджетом для составления прогнозного баланса, которая рассчитывается по формуле:.

Планирование некоторых налогов на предприятиях традиционно вызывает определенные трудности. Рассмотрим подробнее основные из них. НДС по расчетам с покупателями товаров и услуг определяется как разница между суммой НДС, начисленной по реализованной на внутреннем рынке а также в Республике Беларусь продукции, и суммой НДС, полученной в выручке от покупателей продукции.

Кроме того, у такого крупного предприятия, как наше, постоянно возникает потребность в приобретении различных аутсорсинговых работ и услуг — консультационных, ремонтных и других. Подразделения, которым необходимы эти работы и услуги, самостоятельно их планируют, подают заявки в финансово-экономическую службу завода с указанием их договорной стоимости. Далее финансовое управление планирует оплату этих работ на определенную декаду месяца, после чего данные о работах и их оплате поступают к специалистам налогового отдела, ответственным за расчет планируемого к уплате НДС.

Данные о реализации и сроках поступления выручки на предприятие предоставляет управление сбыта, если речь идет о внутренних продажах, и управление внешнеэкономической деятельности — в части продаж на экспорт.

Расчет плана по экспортному НДС нулевая ставка имеет несколько иной алгоритм, но осуществляется в рамках единого бюджетного расчета по этому налогу. Стоит заметить, что сложности при планировании данного налога возникнут у предприятий после введения практики специальных НДС-счетов в банках.

Однако суммы НДС мы планируем по двум методикам. Для составления бюджета движения денежных средств НДС рассчитывается в обычном порядке в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Причем выручка и расходы учитываются полностью, а не только их оплаченная часть. В результате получается сумма НДС, рассчитанная исходя из добавленной стоимости, которую компания создала в плановом периоде.

Данная сумма налога может не совпадать с НДС, отражаемым в бюджете движения денежных средств. Тем не менее эта сумма показывает реальный НДС, который относится к плановому периоду и который компания должна будет когда-нибудь заплатить, хотя в плановом периоде у нее может быть отсрочка по его уплате.

Например, в плановом периоде компания может не получить оплату за отгруженные товары, тогда обязанности по уплате НДС не возникнет, однако мы уже сейчас учитываем, что оплата может быть получена в другом периоде и что заплатить НДС все равно придется. Большинство предприятий формируют бюджеты исходя из учетной политики для целей управленческого учета и определяют так называемую управленческую прибыль.

Для того чтобы рассчитать налогооблагаемую прибыль, необходимо произвести корректировки, которые рассчитываются исходя из разниц между учетными политиками управленческого и налогового учета, например разниц в порядке начисления амортизации, учете нормируемых расходов и т.

Разумеется, заранее точно определить величину налога невозможно, поэтому берутся только те корректировки, которые являются наиболее существенными. Скорректированная прибыль и есть плановая величина налогооблагаемой прибыли, по которой затем определяется прогнозная сумма налога на прибыль, причитающаяся к уплате в бюджет.

Для получения прогнозной величины налогооблагаемой прибыли мы корректируем прибыль, получившуюся в бюджете расходов и доходов, на существенные статьи расходов, которые не учитываются для целей налогообложения, например на суммы материальной помощи, затраты на медицинское обслуживание персонала, командировочные расходы сверх норм и другие. Полученная величина отражает приблизительную налоговую базу по налогу на прибыль, по которой и определяется плановая сумма налога.

Данный расчет не очень точен, поскольку на некоторые незначительные расходы прибыль может не корректироваться, однако для управленческих целей он вполне приемлем. При планировании налога на прибыль целесообразно также определять отложенные налоги 1.

Отражение отложенных налогов в бюджете доходов и расходов позволяет выявить те суммы налога на прибыль, которые компания должна будет уплатить в будущем с уже полученных доходов и расходов, признаваемых в управленческом учете. Основные виды деятельности нашей компании — оказание услуг по управлению активами паевых инвестиционных фондов, доверительное управление активами юридических и физических лиц, а также купля-продажа ценных бумаг.

При составлении бюджетов мы начисляем отложенные налоги только по самой существенной разнице — на дооценку котируемых ценных бумаг до рыночной стоимости. Дело в том, что в бюджете доходов и расходов данная дооценка показывается ежемесячно и определяется на основе прогноза состояния рынка ценных бумаг, предоставляемого департаментом управления активами. Однако в налоговом учете сумма дооценки возникнет в качестве дохода или расхода только в момент реализации ценных бумаг.

Поэтому на основе плана о наличии ценных бумаг на конец планируемого года прогнозируется дооценка их стоимости до рыночной и определяется сумма отложенного налога за год. Отложенный налог показывает сумму налога, которую мы должны будем заплатить при реализации ценной бумаги.

У нас также существуют и другие временные разницы, однако большинство из них возникают и исчезают в течение одного года, поэтому планировать их нецелесообразно. Для расчета ЕСН в качестве налогооблагаемой базы используются расходы на оплату труда персонала, включая заработную плату, премии и другие выплаты.

Предприятиям, которые применяют регрессивную шкалу ставок по ЕСН, необходимо планировать налог по каждому сотруднику, что достаточно трудоемко. Поэтому рекомендуется рассчитывать сумму ЕСН исходя из среднемесячной заработной платы и накопленной среднемесячной заработной платы в разбивке по категориям персонала. Данный расчет не является абсолютно достоверным, но достаточно приближен к реальному за счет применения к различным категориям персонала регрессивных ставок.

Для учета влияния регрессии на сумму ЕСН при составлении бюджетов мы рассчитываем налог исходя из средней ставки ЕСН за предыдущий период. При планировании ЕСН мы учитываем экономию, получаемую за счет применения регрессии в конце года. Данную экономию мы рассчитываем помесячно, так как рост заработной платы, позволяющий использовать регрессию, происходит в основном во втором полугодии. Для расчета экономии берутся соответствующие данные за прошлый год.

Персонального расчета по каждому сотруднику мы не производим в связи с большой трудоемкостью. Поскольку расходы на оплату труда мы бюджетируем по начислению, то и суммы ЕСН планируются также по начислению и могут не совпадать с ЕСН, который необходимо перечислить в бюджет по итогам конкретного месяца.

Например, в нашей компании в конце года всем сотрудникам выплачивают бонусы. Бюджеты мы составляем с разбивкой по месяцам, и бюджетная сумма расходов на оплату труда за каждый месяц формируется с учетом части годового бонуса и приходящейся на него суммы ЕСН, которая рассчитывается по ставкам, учитывающим регрессию на конец года.

В то же время заплатить ЕСН с годовых бонусов нужно будет только в конце текущего года — после того как бонусы выплатят сотрудникам. Однако это обстоятельство учитывается уже при составлении бюджета движения денежных средств. В сложных холдинговых структурах формирование бюджета налогов производится как по компании в целом, так и по центрам ответственности. Полный бюджет налогов может формироваться в центрах прибыли и центрах инвестиций, являющихся самостоятельными структурными единицами компании.

Для подразделений, являющихся центрами затрат, могут быть рассчитаны следующие виды налогов: ЕСН, налог на имущество, транспортный налог и некоторые другие в зависимости от специфики предприятия и конкретного подразделения. Большая же часть налогов может быть рассчитана только по компании в целом: НДС, земельный налог, налог на дивиденды и т. Ответственной за формирование бюджета налогов является финансово-экономическая служба отдел бюджетного планирования, планово-экономический отдел, отдел планирования налоговых платежей , а за расчет отдельных параметров например, налогооблагаемой базы — соответствующие подразделения предприятия в зависимости от распределения ответственности за бюджетные показатели.

Планирование налогов возможно, когда составлены операционные бюджеты кроме бюджета расходов и доходов и инвестиционный бюджет. Затем, после составления графика расчетов с поставщиками и покупателями и формирования на его основе бюджета движения денежных средств, рассчитываются платежи по НДС.

Однако однозначно утверждать, что окончательный вариант бюджета движения денежных средств готовится до составления бюджета НДС, нельзя. Информация о платежах по НДС, которые следует перечислить в бюджет, может потребовать пересмотра бюджета движения денежных средств в связи с необходимостью дополнительного кредитования. Руководство компании также может решить направить свободные денежные средства, остающиеся на конец периода, на оплату поставщикам, чтобы увеличить сумму вычетов по НДС.

Таким образом, после расчета НДС бюджет движения денежных средств может корректироваться, в связи с чем первоначальный расчет НДС также может измениться см.

После того как бюджеты налогов составлены, формируется прогнозный баланс. Бюджет налогов составляется с той же периодичностью и в те же сроки, что и основные бюджеты компании: бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс. Как правило, в годовых или квартальных бюджетах проводится помесячная разбивка и все данные по каждому месяцу показываются отдельно.

Поскольку по многим налогам отчетным или налоговым периодом является месяц, то помесячный расчет плановых налоговых платежей будет оптимальным вариантом. Контроль исполнения бюджета налогов проводят по истечении планового периода.

Отклонения по бюджету налогов напрямую зависят от отклонений в налогооблагаемой базе, то есть в соответствующих статьях операционных, инвестиционных и финансовых бюджетов. Финансово-экономическая служба, составляющая бюджет налогов, может нести ответственность только за правильность расчета сумм налогов, планируемых на основе информации о налогооблагаемой базе, предоставляемой другими подразделениями. Поскольку ФЭС не может контролировать показатели, на основе которых определяются бюджетные суммы налогов, она не может отвечать за неисполнение бюджета налогов, вызванное отклонениями данных показателей.

Налог на прибыль — основной платёж для крупного и среднего бизнеса, а также части малых компаний, которые не перешли на специальные режимы. Это прямой налог, который юридические лица уплачивают с того, что они заработали.

Формирование бюджета налогов

Вместо предисловия. Доброго времени суток, наши дорогие подписчики и гости канала Эконом-КА. Мы продолжаем цикл статей о бюджетировании бизнеса и формировании бюджетной модели. В статье мы поговорим о том, какие налоги присущи почти любому бизнесу, как их рассчитать, какие аналитики применить для построения бюджета налога, как отразить суммы налогов в мастер-бюджетах. Итак, мы начинаем…. Что такое бюджет налогов. Любой бизнес платит налоги. Каждый, без исключения. Состав этих налогов может быть самым разным: от простой оплаты патента на ведение деятельности в рамках упрощенной системы налогообложения, до сложных случаев расчета и оплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.

Бюджет налогов, формируемый в ходе бюджетной компании, представляет собой источник данных обо всех налогах, обязательства по оплате которых возникнут у бизнеса в ходе своей нормальной деятельности.

Основная цель бюджета налогов — дать собственникам бизнеса и руководству детализированную и структурированную информацию о качественном, количественном и суммовом составе налогов, а также об общей сумме налоговых обязательств, которые возникнут у бизнеса в плановом периоде. Все налоги, которые платит бизнес, с точки зрения возможности отнесения на затраты и отражения в Бюджете доходов и расходов и Бюджете движения денежных средств можно разделить на Возмещаемые из бюджета и Невозмещаемые из бюджета.

Возмещаемые налоги — это те суммы налогов, которые, при наступлении определенных условий, будет возмещены бизнесу путем перевода денежных средства из бюджета на банковские счета. Самым ярким примером возмещаемого налога является Налог на добавленную стоимость. Бизнес может принять НДС к возмещению в случае превышения суммы входящего НДС уплаченного поставщикам и подрядчикам над суммой исходящего НДС выставленного к уплате покупателям. Как правило, возмещаемые налоги не отображаются в Бюджете доходов и расходов, так как их ввиду их природы не корректно относить на расходы периода — то есть уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, если вы работаете на общей системе налогообложения, или разницу между Доходами и Расходами, если вы ведете свой бизнес в рамках общей системы налогообложения.

Невозмещаемые налоги — это налоги, которые вы обязаны начислить и заплатить в рамках своей нормальной операционной деятельности. Суммы таких налогов должны быть отображены в Бюджете доходов и расходов, как расходы периода. Такие налоги влияют на финансовый результат периода, а значит на величину налога, который будет начислен и выплачен с финансового результата. Какие налоги необходимо отразить в бюджете. Если вы приняли решение о формировании бюджета налогов, то этот бюджет должен содержать все без исключения налоги, которые должен будет уплатить бизнес.

Даже если вы отразили в каком-либо функциональном бюджете налоги, возникающие в связи с осуществлением деятельности, например единый социальный налог, или налог на доходы физических лиц, или налог на добавленную стоимость, - э ти налоги необходимо отобразить в бюджете налогов. Состав этих налогов может быть самым разным. Если ваш бизнес владеет собственным автотранспортом, то вы запланируете начисление и уплату транспортного налога.

Если с собственности бизнеса находятся земельные участки, то вы запланируете начисление и уплату земельного налога. Если являетесь плательщиком налога на добавленную стоимость, то вы запланируете начисление и уплату НДС. Способы планирования величин налогов. Величины налогов, которые вы отразите в бюджете налогов, формируются по-разному - в зависимости от алгоритма, предусмотренного налоговым законодательством.

При этом, в зависимости от состава и механизмов бюджетной модели, часть налогов будет формироваться автоматически на основании данных других бюджетов, а часть будет формироваться в самом бюджете налогов ручным внесением необходимых входящих данных.

Сумма налога рассчитывается автоматически от величин планируемых доходов, отраженных в Бюджете доходов по соответствующим детализированным периодам общего периода планирования. Сумма налога, которую будет необходимо уплатить в бюджет не может быть рассчитана до формирования Бюджета движения денежных средств прямым методом — то есть до формирования потоков денежных средств.

Сумма налога рассчитывается от разницы Доходов, отраженных в Бюджете доходов и Расходов, отраженных в соответствующих функциональных расходных бюджетах. Для данного объекта налогообложения существуют налоговые льготы в виде возможности уменьшения суммы налога на суммы других налогов, начисленных и уплаченных в соответствующих периодах. Об этом мы расскажем в одной из наших следующих статей. Важный момент!

Сумма, которую вы рассчитаете в БДР необходима для понимания вашего финансового результат, но не для расчета суммы налога к уплате! Транспортный налог. Данный налог рассчитывается вручную в форме бюджета налогов.

Базой для расчета величины налога является мощность автотранспортных средств, стоящих на балансе организации. Для расчета величины налога необходимо вычислить произведение мощности автотранспортных средств на ставку налога. Отметим важный момент, расчет транспортного налога необходимо производить по каждому отдельному транспортному средству, так как бизнес может быть освобожден от уплаты налога по определенным транспортным средствам ввиду их малой мощности.

Еще один важный момент, на который необходимо обратить внимание. Если вы работаете на упрощенной системе налогообложения, и объектом налогообложения является разница между Доходами и Расходами, то налогооблагаемая база может быть уменьшена на величину рассчитанного транспортного налога. Земельный налог. Плановая сумма данного налога, как и транспортного налога, рассчитывается в самом бюджете налогов. Основанием для включения земельного налога в состав налоговых обязательств бизнеса является использование земельного участка для целей ведения бизнеса.

Например, если ваш завод, фабрика, ресторан занимают определенный земельный участок, то вы являетесь плательщиком земельного налога. Сумма земельного налога рассчитывается, как произведение ставки налога на кадастровую стоимость земельного участка.

Ставку земельного налога, впрочем, как всех остальных налогов, наиболее правильным будет отразить в параметрах вашей бюджетной модели. Это позволит сформировать гибкую бюджетную модель, и рассчитывать требуемые суммы налогов минимальным ручным трудом — только изменив ставку налога.

Земельный налог уплачивается ежегодно, а значит вам следует предусмотреть в БДДС платеж на сумму налога, а в БДР сумму налога, как расход, который вы отнесете на себестоимость планового периода. Налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц, или просто НДФЛ, является частью затрат бизнеса на персонал и рассчитывается вместе и в составе затрат на персонал. Например, вы планово начислили заработной платы. Единый социальный налог. Обязательство по начислению и уплате единого социального налога, как и налог на доходы физических лиц, возникает только если у бизнеса есть сотрудники, которым бизнес выплачивает заработную плату. Здесь необходимо сделать одну оговорку.

Если вы регистрированы в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, и ваш бизнес не предполагает найма людей, а значит нет необходимости начислять и выплачивать им заработную плату, то вы обязаны ежегодно уплачивать за себя взносы на единый социальный налог.

Как правило, в конце текущего года Федеральная налоговая служба публикует информацию о величине фиксированной части Единого социального налога, которую индивидуальный предприниматель обязан перечислить в бюджет в следующем году. Это значит, что к началу проведения бюджетной кампании и подготовки бюджета бизнеса у вас будет точная сумма налога, расходы на которую возникнут в плановом периоде.

Например в условных цифрах , фиксированная сумма ЕСН на предпринимателя составила 35 рублей. Предприниматель планирует получить в текущем году сумму дохода рублей. Например, в бюджете доходов вы планируете получение дохода в размере 1 рублей, а также запланировали расходы рублей.

При этом вами также запланированы расходы на оплату труда сотрудников, в том числе сумма единого социального налога 55 Сумма, которая станет базой для исчисления налога составляет рублей 1 — Применение налоговой льготы дает возможность уменьшить сумму налога на суммы социальных выплат за сотрудников, но не более чем в половину последних.

Налог на прибыль. Плановая сумма налога на прибыль должна быть предусмотрена в вашем бюджета, если вы ведете свой бизнес на общей системе налогообложения. Налог на прибыль рассчитывается, как произведение прибыли до налогообложения и ставки налога на прибыль. Учитывая, что данный налог рассчитывается от финансового результата, он может быть рассчитан либо после полного сбора Бюджета доходов и расходов, где будет рассчитана прибыль до налогообложения — база для вычисления плановой суммы налога, либо в самом бюджете налогов сбором суммы выручки, суммы всех необходимых расходов, вычисления разницы между двумя этими суммами и умножением полученного результата на ставку налога на прибыль.

Так как налог на прибыль может уплачиваться авансовыми платежами, в бюджете налогов необходимо предусмотреть момент оплаты — то есть период, когда налог будет уплачен и отразить оплаты в соответствующем периоде в Бюджете движения денежных средств.

Налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость, или НДС, как его чаще называют, тоже должен найти свое отражение в бюджете налогов бюджетной модели вашего бизнеса. Особенностью НДС является то, что этот налог является возмещаемым из бюджета.

Если ваш бизнес является плательщиком НДС на УСН, кстати говоря, тоже встречаются такие , то, при продаже чего-либо клиентам или заказчикам вы выставляете стоимость, включающую НДС, и у вас возникает обязательство по уплате суммы налога в бюджет. Итак, рассчитываем сумму НДС к уплате. Разница между получившейся величиной и исходной ценой продажи, заявленной бюджете доходов, и есть сумма НДС, которую вам необходимо будет уплатить бюджет. В части оказываемых услуг, либо выполняемых работ необходимо использовать данные бюджета услуг.

Для того, чтобы рассчитать сумму входящего НДС необходимо исходную стоимость запланированных услуг умножить на ставку НДС, указанную вами в параметрах бюджетной модели. Обратите внимание, что расчёт входящего НДС осуществляется с суммы без НДС, так как эта сумма будет запланирована в Бюджете доходов и расходов, и в ней априори не может возмещаемого налога, иначе вы неправомерно уменьшите налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, либо на финансовый результат. В части сырья и материалов, которые вы тратите в ходе ведения бизнеса, НДС к вычету возникает в момент приобретения.

Однако здесь есть одна особенность. Вы не сможете предъявить НДС к вычету до тех пор, пока ваши сырье и материалы остаются на складе. НДС по приобретенным сырью и материалам предъявляется к вычету только после списания последних в себестоимость, или на расходы. Этот подход должен быть применен и к планированию. Для того чтобы рассчитать сумму НДС у к вычету по приобретенным сырью и материалам, которые вы списываете в производство, необходимо знать стоимость списания, умножить данную стоимость на ставку НДС.

Информация о стоимости материалов должна быть отражена в бюджете сырья и материалов, либо вы можете взять такую информацию из Бюджета доходов и расходов. Аналитика бюджета налогов. Бюджет налогов необходимо и достаточно должен содержать две основные аналитики: период детализация основного периода и статьи — непосредственно, налоги по видам.

Как правило, этих аналитик вполне достаточно, для того чтобы понять величину планируемой налоговой нагрузки, обязательств по каждому отдельному налогу, периодов их начисления, то есть признания, например, в расходах, и периодов оплаты.

Говоря о двух последних, следует отметить, что не все суммы налогов, которые вы запланируете в вашей бюджетной модели, будут отражены в Бюджете доходов и расходов. Часть из них будет отображена только в Бюджете движения денежных средств, так как такие налоги не могут быть включены в расходы, а значит себестоимость периода. Это позволит вам собрать структурированную модель, исключить часть ручного труда по сбору Бюджета доходов и расходов и Бюджета движения денежных средств.

Отражение налогов в Бюджете доходов и расходов. УСН: Доходы — Расходы. Для того, чтобы увидеть плановый финансовый результат периода, необходимо рассчитать начисленную сумму УСН Доходы — Расходы.

Даже несмотря на то, что ИП и организации работающие на упрощенной системе налогообложения, ведут свою деятельность кассовым методом, вам необходимо понимать финансовый результат каждого периода. То есть вам нужно знать, сколько вы должны будете выплатить налогов, и что останется после их уплаты при условии, что вы запланировали в Бюджете доходов и расходов все расходы, которые вы планируете понести.

Транспортный и земельный налог.

Бюджет налогов

Министерство финансов Российской Федерации Официальный сайт. Ильинка, д. О Министерстве Публичные цели Руководство Департаменты Федеральные службы Федеральные агентства Подведомственные организации Государственная гражданская служба в Минфине России Информация о размещении заказов для нужд Минфина России Планирование деятельности Минфина России Государственные услуги и функции Деятельность Бюджет Налоговые отношения Бухгалтерский учет и отчетность Аудиторская деятельность Государственный долг Офис по работе с инвесторами Фонд национального благосостояния Международные финансовые отношения и международное сотрудничество Посмотреть все виды деятельности Открытое министерство Общественный совет Электронный бюджет Противодействие коррупции Кадровая работа Общественные обсуждения Обращения граждан Подача электронного обращения Исполнение судебных актов Нормативная база Оспаривание решений Минфина России Получение информации о ходе рассмотрения обращений граждан Документы Пресс-центр Открытые данные Карта сайта. Документ от С учетом решений Правительственной комиссии по вопросам оптимизации и повышения эффективности бюджетных расходов протокол от 6 сентября г. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента 12,5 процента в - годах Налоговый кодекс Российской Федерации в ред. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента в гг.

Налог на прибыль исчисленный, исходя из данных управленческого учета с высокой вероятностью будет отличаться от суммы фактического налога на прибыль. И это обусловлено различными целями и соответственно методологией этих видов учета. В нашей практике для подготовки бюджета по налогу на прибыль мы используем формы налоговых регистров, предусмотренные учетной политикой для целей налогообложения.

В современных условиях главная задача деятельности большинства организаций — увеличение поступления денег и сокращение платежей в бюджет. Осуществить ее поможет составление налогового бюджета, речь о котором пойдет в настоящей статье. Налоговый бюджет позволяет спрогнозировать суммы налоговых отчислений с целью их минимизации.

В бюджете налогов представляется информация о планируемом начислении налогов и налоговых платежах, сгруппированная по видам налогов, с указанием налогооблагаемой базы и предполагаемой задолженности компании перед бюджетом включая реструктуризированную задолженность. Бюджет налогов необходимо составлять, во-первых, для дальнейшего расчета финансовых показателей компании и определения влияния на них налогового бремени, во-вторых, для формирования платежного календаря и, в-третьих, для оптимизации налогов. Не обязательно составлять бюджет налогов отдельно от всех остальных бюджетов и включать в него прогнозные показатели по всем налогам сразу. На практике предприятия часто планируют налоги, относимые на затраты, в соответствующих бюджетах расходов и только косвенные налоги НДС, акцизы отражают в отдельном бюджете.

Вместо предисловия.

Зачем нужно составлять бюджет налогов в организации? Можно назвать минимум три веских причины: для дальнейшего расчета финансовых показателей компании и определения влияния на них налогового бремени, для формирования платежного календаря и для оптимизации налогов. Планирование налогового бюджета обычно происходит минимум за месяц до начала следующего года. Процесс формирования налогового бюджета включает следующие этапы. Можно назвать минимум три веских причины для этого:. На практике однако организации часто планируют относимые на затраты налоги в соответствующих бюджетах расходов. Только косвенные налоги НДС, акцизы они отражают в отдельном бюджете.

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Прибыль — результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации — является объектом налогообложения.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Римма

    Такой вопрос: на едином налоге меняется процент ставки. После чего налоговая вызывает, и говорит что нужно написать заявление, чтобы меня перевели на новую ставку. Что будет если я откажусь?